金融微课

 找回密码
 立即注册

问题列表

提交问题
  • kwj138 发表于:2022-07-22 10:57:33
    tark的回复 2022-07-22 10:57:57
    审计机构现场负责人回答:

    审计底稿经过内部复核。
    内部复核流程如下:
    1、项目组内部复核
    2、项目经理复核
    3、项目合伙人复核
    4、总部指派质量监管员复核
    5、总部指派复核合伙人复核
    6、总部内核小组复核

    其中,项目组复核程序执行时在项目现场进行,总部复核程序执行时为查看电子底稿与原始单据的扫描件。各级复核人员提出的问题及项目组成员的回复也会保存在底稿中。

    复核程序完成,签发审计报告。
    回复
  • whjg122 发表于:2022-07-22 10:56:19
    zsjz的回复 2022-07-22 10:57:06
    保荐机构现场负责人回答:

    经核查,发行人会计凭证中原始单据基本完备,凭证装订存在的主要问题是收入确认相关凭证未放入会计凭证中装订,主要原因是因发行人内销收入主要系对账确认收入,因实际开票时点和确认收入存在时间差,每月月初月末存在暂估收入,收入确认金额与记账凭证中本期开票金额无法完全对应,因此发行人另行存档对账单、发货单等原始单据。
    另外,发行人还存在报告期早期部分物流单据保存不善导致部分发货单对应的物流单据无法找到的问题。
    就以上问题,我们认为:
    1、发行人已建立较完善的销售系统,销售出库记录完备,和财务数据勾稽关系良好;
    2、收入确认凭证虽然未与凭证一起装订,但均保存完好,经抽查与财务数据核对结果一致;
    3、发行人和主要内销客户均有对账确认的记录,可作为有效的外部凭证;
    4、发行人外销收入均有报关记录,海关调取的数据与公司账面销售数据差异较小,可合理解释;
    5、保荐机构及发行人会计师通过函证、走访等程序确认了发行人对主要客户销售数据的真实性;
    6、为应对“多品种、小批量”的业务特点发行人按“成本效益原则”建立了相应的财务核算体系,目前能满足会计核算准确性的需要。基于此,我们认为发行人会计凭证的原始单据符合财务核算的要求,部分原始凭证管理方式的问题未影响发行人财务核算结果的准确性。
    回复
  • wmchy22 发表于:2022-07-22 10:55:28
    EmailEmail的回复 2022-07-22 10:55:53
    保荐机构现场负责人回答:

    总体来看赛克思已建立与收入确认计量相关的财务制度,其收入确认、计量的日常操作与核算制度总体相符,可以确保收入核算的准确性,符合企业会计准则的规定。

    审计机构现场负责人回答:

    1、公司已建立了较为规范的财务会计核算体系,在日常财务核算中,能通过相应的会计控制方法以确保企业会计基础工作规范,财务报告编制有良好基础;
    2、公司收入确认原则、收入确认的具体方法及具体时点、特殊情形(如:退换货、返利及质量补偿等)的处理方式,符合企业会计准则的规定。与行业惯例不存在显著差异,公司收入确认时点恰当,不存在提前或延迟确认收入的情况。
    回复
  • beyond2769 发表于:2022-07-22 10:52:49
    542173154chen的回复 2022-07-22 10:54:37
    保荐机构现场负责人回答:

    (一)个人卡
    1、核查程序:
    针对实际控制人及董监高个人银行卡资金流水,项目组会同会计师执行了以下核查程序:
    ①取得实际控制人、董监高提供的个人银行账户流水,并根据资金流水记录的对方账户和户名进行交叉比对验证,确保账户的完整性;
    ②取得实际控制人、董监高关于账户完整性的声明;
    ③分析个人银行账户交易内容,并对实际控制人、董监高进行访谈,了解交易内容、性质;
    ④经初步筛查后确定重点人员及账户范围,针对与公司利益相关方存在较多资金往来的实际控制人高志明的个人账户,项目组执行了以下补充核查程序:
    a) 将个人银行账户交易对手方与发行人员工名册(包括近五年离职员工)、所有报告期内的客户供应商名单(包括客户供应商股东及董监高等相关自然人)、关联方(包括关联法人的董监高等相关人员)进行交叉比对,查找可能与公司业务存在关联的资金往来;
    b) 针对客户、供应商相关人员等交易对手,通过访谈确认其交易内容、是否与公司采购、销售业务相关联;同时对涉及资金往来的客户、供应商与公司的交易进行核查,分析其交易价格公允性;
    c) 针对其他交易对手,在有数金服、企查查等工商信息大数据平台进行姓名检索,查找是否在液压行业及上下游行业的公司投资、任职,筛选出重点交易对手并进行访谈,确认其交易性质;
    d) 取得高志明关于其个人卡交易内容的确认函及承诺;
    ⑤针对除高志明之外的其他实际控制人、董监高,项目组将其个人银行账户交易对手方与发行人员工名册(包括近五年离职员工)、所有报告期内客户供应商名单(包括客户供应商股东及董监高等相关自然人)、关联方(包括关联法人的董监高等相关人员)进行交叉比对,并向个人账户持有人逐笔询问经筛选的重点交易内容,确认是否与公司业务相关,并取得其声明。

    2、题及规范情况:
    经核查,除实际控制人高XX以外,发行人其他实际控制人、董监高个人银行账户的资金交易均为其个人资金往来,与公司无关,不存在异常情形;实际控制人高XX部分个人银行账户存在与公司高管、公司客户、供应商相关往来或其他与公司业务相关的往来,具体情况如下:
    ①代付高管奖金
    20XX年1月17日高XX曾向董事、高管姚XX、周XX、章XX、马XX、李XX五人每人支付10万元,合计50万元,经核查,该笔款项系实际控制人对管理层20XX年度表现的奖励。公司已经将上述奖金作为2016年度年终奖计入管理费用,涉及的高管已缴纳个人所得税。

    ②代收公司废料款
    经核查,报告期内高XX曾通过个人账户代收公司机加工车间废料(金属碎屑)出售的货款,报告期内其金额(含税)分别为52.90万元、88.26万元、45.85万元。公司已就实际控制人代收废料款计入其他业务收入,并进行纳税申报。

    ③个人代购旧零配件货款
    报告期内,高XX个人账户存在收取为他人代购旧配件货款的情形,该业务与公司业务无关,代购的旧配件主要有机床维修改造的旧配件(如刀头、回转工作台、机床开关等)、机械加工专业工具(如扳手、台虎钳等)等。
    该项业务产生的原因系高XX对旧设备维修改造、液压件机加工及维修具有丰富的经验,经常到台州路桥旧设备市场为公司采购进口旧设备及零配件、工具和旧液压件,经常可以购得质优价廉的零配件用于设备维修改造和液压件修理。出于对高XX经验和能力的信赖,一些从事机械加工或维修业务的朋友经常委托高志明顺便帮忙物色、购买合适的配件、工具,高XX帮忙代购后对方再向高XX汇款。
    经核查,该部分业务与公司业务无关,对公司正常经营未造成不良影响。上述个人代购旧配件货款与发行人产品无关,对公司生产经营无重大影响。

    ④与客户、供应商相关的借贷往来
    报告期内,实际控制人高志明与部分发行人客户、供应商及其实际控制人之间存在借贷资金往来,但均为其个人与相关人员的资金往来,与发行人销售、采购业务不存在关联。

    针对发行人实际控制高志明的代收废料款、代付高管奖金的情况,发行人及实际控制人整改如下:
    ①对高XX的代收废料款、代付高管奖金已调整入账,并补充申报纳税;
    ②发行人已修订《废料管理制度》,完善废料台账,由专人负责废料的入库登记、管理;
    ③实际控制人高XX出具关于个人银行账户资金流水事项的承诺函;
    ④实际控制人出具《规范关联交易及资金往来的承诺函》,承诺不以任何方式违法违规占用发行人资金。
    目前上述措施已整改到位,经过项目组及各中介机构辅导,实际控制人及董监高的合规意识增强,发行人内部控制规范性得到显著提升。

    (二)第三方回款
    1、核查程序
    保荐机构对发行人第三方回款统计数据进行了复核,复核程序如下:
    A、取得客户回款明细表(包括三方、非三方);
    B、核对所有20万元以上客户回款,查询银行对账单、银行汇款单,填写实际回款方,与客户名称进行比对,复核会计师底稿的准确性;
    C、对回款方与客户名称一致的,复核会计师是否误判为第三方;对回款方与客户名称不一致的,复核会计师是否判断为非三方,若为非三方,复核其判断依据,判断准确性。

    2、问题及规范情况
    报告期内,公司第三方回款主要是客户的实际控制人或其配偶、客户公司的财务或业务人员向公司支付货款以及部分境外客户由于外汇管制等原因委托第三方向公司付款,保荐机构及发行人会计师进场之后对公司第三方回款进行了规范,报告期内第三方回款金额及其占营业收款的比例逐年下降。此外,保荐机构及发行人会计师获取了由发行人、客户、代付款第三方共同出具的三方回款确认函,20XX年度-20XX年度,各期确认金额占销售收款比例均超过99%。保荐机构及发行人会计师认为,发行人不存在通过第三方公司回款进行冲抵的方式调节应收账款账龄的情形和会计期末以外部借款、自有资金减少应收账款、下期初再冲回等异常情形。

    (三)现金收款
    1、核查程序
    (1)通过查阅账册、访谈相关人员了解公司现金交易具体内容和发生原因;
    (2)获取公司现金管理方面的制度,了解现金结算内控制度,对现金结算执行穿行测试及控制测试,验证内控程序是否改善及各项管理制度是否得到有效执行;
    (3)对于以收取现金方式实现销售的,核对实际入账金额与收款收据金额、核对收款收据的付款人与客户的名称,并核对至对应的发货单。

    2、问题及规范情况
    报告期内发行人现金收款主要是当地零散客户上门购买及维修业务收现,报告期内公司现金收款金额占营业收入的比例分别在1%以下,但报告期内略有增长。报告期内现金收款金额增长的主要原因是公司维修业务规模增长所致,总体来看发行人现金收款占比较低,对发行人销售收款内部控制影响较小。我们已敦促发行人调整维修及零散销售业务的收款方式,尽可能减少使用现金收款的情况。

    (四)关联经销商
    1、核查程序
    为核查发行人现有经销体系形成的原因、关联经销商采购后的终端销售情况、经销收入的真实性及关联交易公允性,项目组执行了以下核查程序:
    ①访谈了发行人管理层;
    ②实地走访关联经销商(含特殊关系经销商,下同),查看经营场地;
    ③访谈关联经销商主要负责人,了解销售情况并获取经销商采购、销售发行人产品的数据,测算终端销售的实现比例;
    ④取得营业执照、全套工商资料;
    ⑤查看经销商仓库,了解库存规模,取得当天存货余额表,抽盘部分发行人产品,核查是否存在大额库存;
    ⑥抽取发行人向经销商销售的月度销售对账单和销售出库单、汇款单,并获取了经销商向终端客户销售产品时的销售台账、销售出库单、收款单等终端销售单据;
    ⑦对关联客户销售金额进行函证;
    ⑧取得关联经销商的前五大客户名单和销售金额;走访关联经销商的主要终端客户,访谈主要负责人,了解业务情况、采购发行人产品的情况,查看其采购的发行人产品以验证销售真实性;
    ⑨取得了发行人与关联方签订的经销合同及其他非关联经销商的销售合同,比对合同条款,分析交易定价和交易条件的公允性,同时取得关联销售明细,计算各种不同规格产品的销售价格及其与同规格的非关联销售价格。

    2、问题及规范情况
    经核查,发行人与关联经销商之间的交易真实,终端销售实现情况较好,发行人与关联经销商之间的交易条件设置合理,交易价格公允,不存在异常情形。

    (五)境外销售
    1、核查程序
    除前述收入核查程序之外,保荐机构针对境外销售情况执行的其他核查程序包括:
    ①调取发行人的海关进出口数据,与发行人账面进出口数据进行核对,分析差异原因;
    ②获取主要外销客户中信保报告,查看住所、主营业务、股东、主要管理人员等信息;
    ③对主要外销客户进行实地走访,共走访12家外销客户,20XX-20XX年度走访比例(占外销收入)分别为72.79%、84.46%、69.60%、64.07%;
    ④对主要外销客户实施函证程序,20XX-20XX年度发函金额分别为5,970.31万元、4,897.95万元、5,668.22万元、6,505.33万元,回函确认金额分别为5,421.23万元、4,763.62万元、5,161.80万元、6,060.71万元,回函确认金额占外销收入的比例分别为80.79%、84.97%、76.50%、76.98%;

    2、问题及规范情况
    公司与外销客户的收入确认是真实、准确的,部分客户存在第三方回款情况,已获得客户确认,不存在异常。


    审计机构现场负责人回答:

    (一)实际控制人个人卡收款
    1)、执行的调查程序:
    ①获取了实际控制人的个人卡流水及完整性的声明
    ②对每个账户交叉核查,确保所有出现的账户均已提供
    ③逐个核查每个账户的交易对手,将所有出现的交易对手与公司花名册、供应商汇总清单、客户及经销商汇总清单比对,以确认交易对手和公司的关系,通过这三部分不能确认的交易对手,我们通过询问持卡当事人以及查找有数金服数据库验证其合理性,进一步确认是否存在通过个人卡支付费用、代收货款等影响财务报表的重要事项。
    ④对其中重大识别出的重大交易与持卡人确认其款项性质、交易内容以及是否与公司业务相关,并在对账单最后签字确认。
    ⑤对一些异常交易对交易对手进行访谈确认。

    2)发现存在哪些问题与风险
    未发现实际控制人采用个人卡收取公司产品销售款项的情形,但发现存在实际控制人代收废料款的情形。

    3)如何要求企业整改规范
    要求企业修订原材料管理制度,补充废料管理的相关内容,建立废料进销存台账,由专人负责废料的出入库登记、称重、管理等环节,废料销售时由发料人、监督人、客户、门卫签字确认一式四联。公司对于实际控制人代收废料款补计其他业务收入,并进行补充纳税申报。20XX年4月实际控制人已停止代收废料款的行为,并对上述内控缺陷整改完毕。

    (二)第三方回款
    1)、执行的调查程序:
    ①获取发行人客户回款清单、发行人银行对账单,核对所有客户的回款记录,比对第三方回款明细表,验证第三方回款统计情况;
    首次申报时第三方回款统计方法如下:
    A、导出银行存款明细账(匹配对方科目及项目名称);
    B、选择所有国外客户回款和10万元以上国内客户回款(占回款总额比重约98%),将明细账与银行对账单、银行原始凭证进行核对,登记实际收款方,判断是否和客户名称一致;
    C、若存在客户名称与回款方不一致的情况,则复核所有该客户的回款,与银行对账单、银行原始凭证进行核对,判断是否和客户名称一致;
    D、取得财务部第三方回款备查表,复核所有登记在册的客户所有收款记录,登记实际收款方;
    E、对所有发现的客户名称和收款方不一致的客户进行函证,了解不一致的原因;查询客户工商登记资料,了解客户、回款方关系;通过以上方式判断是否属于第三方回款,统计各年度回款金额、比例。

    反馈回复时补充核查程序:
    由于首次申报时核查方式可能存在少量遗漏第三方回款的情况,出于完整统计公司20XX年以来所有第三方汇款数据的原因,我们在申报反馈意见回复之前对银行存款明细账中境内客户10万元以下回款(首次核查未覆盖部分)进行了补充核查。

    ②访谈发行人营销中心、财务中心主要人员,了解通过第三方回款的主要原因,及第三方回款人与发行人客户之间的关系;
    ③收集通过第三方回款客户销售合同,比对实际付款人与合同签署人关系;查询全国工商信息系统,比对实际付款人与发行人主要人员的关系;
    ④走访主要客户,询问第三方回款情况,并向发行人第三方汇款方及客户发函确认代付行为、明细、金额、原因、双方之间的关系等。

    2)发现存在哪些问题与风险
    发行人存在第三方回款的情形。

    3)如何要求企业整改规范
    要求公司完善与第三方回款相关的内部控制制度、完善第三方回款台账,每月对账期间,业务部门与客户进行第三方回款确认,并与财务部及时核对;内审部门不定期抽查。

    (三)现金收款
    1)、执行的调查程序:
    ①获取公司现金管理方面的制度,了解现金结算内控制度,对现金结算执行穿行测试及控制测试,验证内控程序是否改善及各项管理制度是否得到有效执行;
    ②对于以收取现金方式实现销售的,核对实际入账金额与收款收据金额、核对收款收据的付款人与客户的名称,并核对至对应的发货单。

    2)未发现重大问题与风险,发行人现金收款是真实、准确、完整的。

    (四)关联经销商(含非法定关联方的其他特殊关系经销商)
    1)、执行的调查程序:
    ①通过关联方识别程序筛选出关联经销商
    ②获取了关联经销商签订的经销协议并核实协议的关键条款,包括但不限于:权利与义务、产品定价、付款及结算、返利及质量补偿、转移商品所有权等;
    ③我们走访了关联经销商,核实经销协议落实情况及执行情况,实地盘点经销商的库存,检查终端销售情况;
    ④结合收入审计程序确认当期收入的真实及完整性,包括但不限于:检查公司与关联经销商合同、订货单、发货单据、运输单据、记账凭证、回款单据、按月对账单、返利及质量补偿计算表等资料;向关联经销商函证本年销售额及款项余额。
    ⑤为核查关联经销商的关联销售价格和交易条件的公允性,项目组取得了发行人与关联方签订的经销合同及其他非关联经销商的销售合同,比对合同条款,分析交易定价和交易条件的公允性,同时取得关联销售明细,计算各种不同规格产品的销售价格及其与同规格的非关联销售价格。

    2)未发现重大问题与风险,关联经销商与非关联经销商的经销协议关键条款均一致,关联经销商销售真实,存在合理的商业背景。

    (五)境外销售
    1)、执行的调查程序:
    ①我们获取了发行人液压公司与外销客户签订的协议并核实协议的关键条款,包括但不限于:权利与义务、产品定价、付款及结算、返利及质量补偿、转移商品所有权等;
    ②我们查询了外销客户的工商资料及向相关人员询问,以确认外销客户与发行人液压公司是否存在关联关系;
    ③我们走访了主要外销客户,核实外销客户经营状况,实地盘点外销经销商的库存,检查终端销售情况;
    ④结合收入审计程序确认当期收入的真实及完整性,包括但不限于:检查公司与外销客户合同、订货单、发货单据、运输单据、记账凭证、回款单据、按月对账单、返利及质量补偿计算表等资料;向外销客户函证本年销售额及款项余额。
    ⑤向海关获取结关明细表,与公司账面收入明细表进行核对。

    2)发现存在哪些问题与风险
    外销存在第三方回款的情形。

    3)如何要求企业整改规范
    关于第三方回款的整改详见本题第2点内容。
    回复
  • yueyueniao1997 发表于:2022-07-22 10:51:25
    yaobo95的回复 2022-07-22 10:52:22
    保荐机构现场负责人回答:

    穿行测试和控制测试合并:20XX-20XX年度,每年抽取前五名客户(20XX-20XX年度任一一年入围前五名客户即选为样本),覆盖内销、外销主要客户,每年抽取收入金额最大的一笔,内销客户获取销售合同、客户订单、销售出库单、发货单、物流单、客户对账单、发票、银行回款等单据;外销客户获取销售合同、客户订单、销售出库单、发货单、发票、报关单、提单、银行回款等单据。

    发现的问题和解决方法
    ①上海XXX在报告期内以公司发货、客户验收确认收入,但无书面形式的对账单,且该客户从20XX年2月开始变成寄售模式,和会计师督促企业要求将20XX年以来与上海XXX的收入以月度对账的形式补充确认;
    ②内销客户中,单据金额无法直接对应,包括出库单金额和对账单金额(对账单中包括退货、代收运费等金额)、对账单金额与发票金额(存在月初月末暂估金额,与客户要求实际开票金额有关)、月度对账单金额与银行回款金额(回款金额根据客户所支配资金会有所调整)等存在不一致情况,逐项与企业会计交流差异原因并找到凭据验证;
    ③外销客户中,公司根据销售合同或客户订单要求发出产品,货物报关出口后,凭报关单据确认收入。实际操作中,公司报关单对应的形式发票明细未在ERP系统中与发货单一一对应登记,导致报关金额与出库单金额存在小额差异。

    销售回款细节测试:20XX-20XX年度,每年抽取前十名客户(20XX-20XX年度任一一年入围前十名客户即选为样本)所有回款进行测试,验证收入与回款金额的匹配性,以及回款方与合同(或销售订单)签订方是否一致。经核查,部分外销客户回款周期较长,但在持续回款,发生坏账的可能性较小;回款方与合同(或销售订单)签订方存在不一致的情况,公司已按明细统计第三方回款金额并与客户确认。

    销售截止测试:对报告期各期末,采取顺查(从对账单、发货单到明细账)和逆查(从明细账到发货单、对账单)的方式,随机抽取财务报表截止日前后各五笔。对于内销,主要以发货单、客户对账单作为收入确认的依据,对于外销,主要以报关单据作为收入确认的依据。经核查,发行人报告期内收入确认时点准确,不存在重大异常情形。

    审计机构现场负责人回答:

    1、穿行测试
    (1)实施方法:
    1)访谈相应业务人员,查阅相关文件,了解发行人销售的相关业务流程及相应的内部控制;
    2)就同一笔业务,从业务初始发生时点开始,相应检查相关内部控制对应的原始单据;
    2)评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。
    (2)测试样本选择情况:每个报告期,选择国内经销商、国内直销客户及国外客户各一笔作为测试样本
    (3)测试结果:未发现重大异常情形

    2、控制测试:
    (1)实施方法:针对穿行测试结论控制设计有效以及得到执行的控制点,选取一定样本,检查各个控制点是怎样执行的、是否一贯得到执行、是由谁执行的。
    (2)测试样本选择情况:根据每个控制点的发生频次进行样本选取,发生频次越高,选取样本量越大。一般情况下,每年发生多于250次的控制,测试样本量不少于25个。
    (3)测试结果:未发现重大异常情形

    3、细节测试:
    (1)主要的实施方法:
    1)对账单与收入确认:检查经销商对账记录,与企业收入确认金额是否一致,与应收账款确认金额是否一致;
    2)报关单据与收入确认:检查报关单据记录的信息与企业收入确认的信息是否相符,包括出口结关信息、发运港口与提货单位信息、出口货物信息进行核对;
    3)运单与发货单核对:将物流面单与发货单上信息进行核对,包括收货、发货的单位、时间、地点等信息是否存在异常;
    4)发货单与发票核对:将发票上开具的销货清单上的商品信息与发货单的商品信息逐条进行核对,包括客户信息、商品名称、规格型号、数量、金额等;并且检查销售税金的记录是否正确;
    5)销售回款测试:检查发行人所有销售回款记录,应收账款与银行对账单信息是否相符,同时判断是否存在第三方回款情形;
    6)截止测试:检查发行人各报告期期末接近报表日前后各若干笔销售业务记录情况;
    7)IT审计:检查发行人信息系统一般性控制是否有效,用友ERP系统与经销商下单系统控制是否有效,并对系统数据与收入数据进行重算确认是否存在异常;

    (2)测试样本选择情况
    结合实质性程序,对各个报表科目实施细节测试时,对余额较大、发生数较大、以及性质特殊或异常交易发生的凭证进行抽样检查。
    除此以外,项目组又针对20XX年-20XX年销售收入前十大客户增加了细节测试的核查程序(如果有一年进入前十大,则报告期各年均纳入核查范围)。对于核查范围内的客户,报告期各期随机抽查2-3个月的所有交易单据进行测试。
    考虑到①发行人主要销售的液压零部件存在小批量多品种的特性,单件金额较小,单据笔数较多,较为依赖公司的内部控制制度,而我们之前实施的穿行测试、控制测试以及前十大客户核查细节测试显示的结果较好;②此次核查范围涵盖了发行人大额的外销客户、内销经销客户及直销客户等各类型业务;③发行人经销商非常稳定,报告期内新增或减少的经销商销售额占发行人收入总额的比例很小等原因,目前暂未增加细节测试的核查范围。

    (3)测试结果:未发现重大异常情形

    (4)发现的问题:
    发行人存在第三方回款的情形、存在直接发货给经销商的终端客户的情形,但不影响发行人收入确认的真实性,不影响已发表的核查意见。
    回复
  • zmtangyuan 发表于:2022-07-22 10:50:19
    901016的回复 2022-07-22 10:50:57
    保荐机构现场负责人回答:

    1、保荐机构执行的核查程序包括:
    ①检查发行人收入确认原则、收入确认的具体方法及具体时点、特殊情形(如:退换货、返利及质量补偿等)的处理方式,判断是否符合企业会计准则的规定;
    ②检查发行人与客户签订的合同并核实其关键条款,包括但不限于:权利与义务、产品定价、付款及结算、返利及质量补偿、转移商品所有权等;
    ③检查发行人与收入确认相关的原始凭据:包括但不限于客户合同、订单、发货单据、运输单据、报关单据、回款单据、对账单、返利及质量补偿计算表等,复核其收入确认的会计处理是否正确;
    ④执行穿行测试、控制测试、销售回款测试、销售截止性测试等内控测试及销售循环审计程序,验证销售的真实性;
    ⑤对重要客户的各期销售情况实施函证程序,20XX-20XX年度发函金额分别为20,993.49万元、19,103.78万元、22,164.77万元、31,197.42万元,回函确认金额分别为20,028.41万元、16,475.86万元、19,194.97万元、29,980.02万元,回函确认金额占主营业务收入比例分别为82.21%、75.16%、72.20%、87.94%;
    ⑥对主要客户进行实地走访,共走访61家主要客户,2014-2017年度走访比例(占主营业务收入)分别为85.02%、87.47%、80.97%、75.74%;

    2、发现的问题:
    ①除已知关联方之外,部分经销商老板系赛克思前员工;针对这个情况,我们关注了这种现象产生的原因和商业背景,按照关联交易的标准核查了交易的公允性,并在补年报及反馈材料中进行了补充披露;
    ②报告期内合同签署情况不太规范,名称有些叫代理协议,有些叫经销商协议,且早期协议没有书面约定所有权转移时点;2017年我们要求公司进行了规范,重新修订了新版经销协议,要求前十大经销客户重新签订了协议;同时,我们通过访谈发行人客户确认双方商业关系,经核查,发行人日常管理中混用代理商、经销商概念,但实际其合作模式均为买断式经销而非代销;
    ③部分内销客户收入确认凭证未直接附在会计凭证中,发行人内销收入主要系对账确认收入,因实际开票时点和确认收入存在时间差,每月月初月末存在暂估收入,收入确认金额与记账凭证中本期开票金额无法直接对应,因此发行人另行存档对账单、发货单等原始单据;我们进场后已要求企业完善每月对账确认的程序,确保收入确认凭证的完备性,规范存档管理;
    ④退货数据未入ERP系统,核算主要依靠手工操作;发行人每月与客户对账确认退货金额后冲减营业收入,但对账冲减的退货金额未通过ERP系统进行核算,另一方面,退货的详细业务数据通过辅助的管理系统进行登记,但上系统时间较晚;
    ⑤存在第三方回款、实际控制人代收废料款的情形。
    总体来看,目前发行人的管理和核算体系可确保退货金额的完整性和准确性,但不利于进行详细的数据统计和管理分析。我们已敦促企业规范退货管理及核算管理,建议ERP系统增加退货核算功能,企业目前已在进行前期准备。

    审计机构现场负责人回答:

    1、执行的调查程序:
    (1)检查发行人收入确认原则、收入确认的具体方法及具体时点、特殊情形(如:退换货、返利及质量补偿等)的处理方式,判断是否符合企业会计准则的规定;
    (2)检查发行人与客户签订的合同并核实其关键条款,包括但不限于:权利与义务、产品定价、付款及结算、返利及质量补偿、转移商品所有权等;
    (3)检查发行人与收入确认相关的原始凭据:包括但不限于客户合同、订单、发货单据、运输单据、报关单据、回款单据、对账单、返利及质量补偿计算表等,复核其收入确认的会计处理是否正确;
    (4)执行穿行测试、控制测试、销售回款测试、销售截止性测试等内控测试及销售循环审计程序,验证销售的真实性;
    (5)对重要客户的各期销售情况实施函证程序,20XX-20XX年度发函金额分别为20,993.49万元、19,103.78万元、22,164.77万元、31,197.42万元,回函确认金额分别为20,028.41万元、16,475.86万元、19,194.97万元、29,980.02万元,回函确认金额占主营业务收入比例分别为82.21%、75.16%、72.20%、87.94%;
    (6)获取实际控制人与董监高的个人银行卡流水,检查是否存在与公司产品销售相关的收支款项。
    (7)对经销商及其终端实现销售的真实性,项目组执行以下核查程序:
    ①实地走访经销商(20XX-20XX年度走访的经销商销售额占公司经销收入的比例分别为90.84%、88.70%、91.06%、85.39%),查看其经营场地,并取得其报告期各期采购、销售发行人产品的数据及各期末库存数据,分析终端销售实现比例;
    ②实地查验经销商仓库,查看其各类产品的存放情况,并对库存进行了抽盘,验证是否存在大量囤货的情形;
    ③取得经销商向下游客户销售、收款的销售台账、原始单据、收款单等终端销售资料,验证终端销售实现的真实性;
    ④取得经销商前五大(或销售占比前50%)终端客户名单,实地走访终端客户(20XX-20XX年度走访的终端客户销售额占公司经销收入的比例分别为21.12%、27.62%、28.41%、22.62%),访谈终端客户负责人,了解发行人产品使用情况,验证终端销售实现的真实性;

    2、发现的问题:
    1)存在实际控制人代收废料款项,但金额较小;
    2)存在第三方代回款情形;
    3)经销协议命名不统一(如有经销商协议、代理商协议等),部分条款约定不够明确。

    3、提出的整改要求:
    1)实际控制人代收废料款整改要求详见问题三;
    2)第三方代付情形整改要求详见问题三
    3)按要求修订并重新签署重要的经销协议,并在将来签署经销协议时,对所有经销商采用同样的经修订后的版本。
    回复
  • duqian 发表于:2022-07-22 10:49:43
    maomaochong的回复 2022-07-22 10:49:59
    《国家公务员暂行条例》(2006 年1 月1 日废止)第七十三条规定“国家公务员辞职后,二年内到与原机关有隶属关系的企业或者营利性的事业单位任职,须经原任免机关批准。”
    《中华人民共和国公务员法》(2006 年1 月1 日生效)第一百零二条规定:“公务员辞去公职或者退休的,原系领导成员的公务员在离职三年内,其他公务员在离职两年内,不得到与原工作业务直接相关的企业或者其他营利性组织任职,不得从事与原工作业务直接相关的营利性活动。”
    根据上述规定,公务员退休后两年后不得到与原工作业务直接相关的企业或者其他营利性组织任职,不得从事与原工作业务直接相关的营利性活动,政田重工从事的业务与实际控制人原担任的职务不直接相关,同时至今距离其退休已达14 年,曾经的公务员身份对其投资企业及在企业任职无重大影响。
    建议黄总调个人档案,确定个人真实的任职经历;由黄总当时任职单位南通市驻南京办事处出具说明黄总不违反相关公务员管理的法律法规;公司对黄总正常发工资,并将其作为工资薪酬列示。
    回复
  • leonlai 发表于:2022-07-22 10:49:12
    yanbibo的回复 2022-07-22 10:49:26
    与ERP厂商沟通将这部分结转的逻辑关系处理好,做到结转的一一对应。
    回复
  • fghexy 发表于:2022-07-22 10:48:37
    sdk79的回复 2022-07-22 10:48:51
    折旧的分摊按照谁受益谁分摊的原则进行分配。厂房的折旧进行大分摊,以泵和管道各自使用厂房的面积、空间进行折旧费的分摊,每个厂房再按照各自加工产品的生产情况,以工时作为分摊基础将其分摊至各完工产品上;设备的只需在对应的加工车间和加工产品上分摊。
    回复
  • 说不出口 发表于:2022-07-22 10:47:59
    ouyangqing120的回复 2022-07-22 10:48:15
    企业应当按照当月实际加工量(或者当月实际委外收回的产品数量)及历史加工开票金额进行暂估,并将暂估的加工费归集到对应的加工件上,加工费的核算应当直接追溯到成品成本,

    发出委外时:借:委托加工物资  
    贷:原材料       
    委外入库时:借:半成品/库存商品  
    贷:委托加工物资  
    贷:应付账款-暂估加工费 
    回复

QQ|苏ICP备18042770号-1|Archiver|手机版|小黑屋|金融微课

GMT+8, 2022-9-28 03:46 , Processed in 0.098931 second(s), 17 queries .

Powered by Discuz! X3.4

Copyright © 2001-2020, Tencent Cloud.

返回顶部