大概看了一下，本案例存在税收操作难点，也是反向吸收合并（实务中亏损企业吸收盈利企业，也叫反向吸收合并）中的不确定性带来的可能高的税收成本：1、反向吸收合并能否获得59号文的特殊性税务处理待遇，即便是正向吸收合并也存在部分税务机关不认可的情况，如果不被认可，则可能适用60号文的税收清算，税负增加；2、被合并方股东在企业重组59号文、4号文及48号文中能够享受特殊性税务处理情形下，可以是自然人，即便如此也需要按照个人所得税处理，几乎是需要交税的，被合并方如果是合伙及其他税收主体，则需要交税，不能适用递延纳税政策（计税基础替代）。
如果被合并方存在土地房产，在适用21号土地增值税免税的待遇上更应谨慎，上本年我操作的母公司吸收子公司中税务机关是不认可的，不能适用21号公告土增的免税待遇。但是，在美国重组税收中，反向吸收合并非常普遍。如果再考虑Reits的企业所得税处理政策，则更复杂更有意思，但在文件中没有具体提反向吸收合并。
59号文件同Reits的企业所得税3号政策文件的如何联动协同，去支持公募Reits更加健康发展是需要税务机关考虑的问题，增值税处理是Reits中的空白点。另外合并如果要适用特殊性税务处理，我一直强调要注意权益连续性的特殊要求，即双12个月。这个同分立是不同的，分立仅仅强调重组日后的单12个月，但是，分立对经营连续性强调双主体，即分立后，本分立企业和分立企业需要同时满足。
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