保荐机构现场负责人回答：
1、保荐机构执行的核查程序包括：
①检查发行人收入确认原则、收入确认的具体方法及具体时点、特殊情形（如：退换货、返利及质量补偿等）的处理方式，判断是否符合企业会计准则的规定；
②检查发行人与客户签订的合同并核实其关键条款，包括但不限于：权利与义务、产品定价、付款及结算、返利及质量补偿、转移商品所有权等；
③检查发行人与收入确认相关的原始凭据：包括但不限于客户合同、订单、发货单据、运输单据、报关单据、回款单据、对账单、返利及质量补偿计算表等，复核其收入确认的会计处理是否正确；
④执行穿行测试、控制测试、销售回款测试、销售截止性测试等内控测试及销售循环审计程序，验证销售的真实性；
⑤对重要客户的各期销售情况实施函证程序，20XX-20XX年度发函金额分别为20,993.49万元、19,103.78万元、22,164.77万元、31,197.42万元，回函确认金额分别为20,028.41万元、16,475.86万元、19,194.97万元、29,980.02万元，回函确认金额占主营业务收入比例分别为82.21%、75.16%、72.20%、87.94%；
⑥对主要客户进行实地走访，共走访61家主要客户，2014-2017年度走访比例（占主营业务收入）分别为85.02%、87.47%、80.97%、75.74%；
2、发现的问题：
①除已知关联方之外，部分经销商老板系赛克思前员工；针对这个情况，我们关注了这种现象产生的原因和商业背景，按照关联交易的标准核查了交易的公允性，并在补年报及反馈材料中进行了补充披露；
②报告期内合同签署情况不太规范，名称有些叫代理协议，有些叫经销商协议，且早期协议没有书面约定所有权转移时点；2017年我们要求公司进行了规范，重新修订了新版经销协议，要求前十大经销客户重新签订了协议；同时，我们通过访谈发行人客户确认双方商业关系，经核查，发行人日常管理中混用代理商、经销商概念，但实际其合作模式均为买断式经销而非代销；
③部分内销客户收入确认凭证未直接附在会计凭证中，发行人内销收入主要系对账确认收入，因实际开票时点和确认收入存在时间差，每月月初月末存在暂估收入，收入确认金额与记账凭证中本期开票金额无法直接对应，因此发行人另行存档对账单、发货单等原始单据；我们进场后已要求企业完善每月对账确认的程序，确保收入确认凭证的完备性，规范存档管理；
④退货数据未入ERP系统，核算主要依靠手工操作；发行人每月与客户对账确认退货金额后冲减营业收入，但对账冲减的退货金额未通过ERP系统进行核算，另一方面，退货的详细业务数据通过辅助的管理系统进行登记，但上系统时间较晚；
⑤存在第三方回款、实际控制人代收废料款的情形。
总体来看，目前发行人的管理和核算体系可确保退货金额的完整性和准确性，但不利于进行详细的数据统计和管理分析。我们已敦促企业规范退货管理及核算管理，建议ERP系统增加退货核算功能，企业目前已在进行前期准备。
审计机构现场负责人回答：
1、执行的调查程序：
（1）检查发行人收入确认原则、收入确认的具体方法及具体时点、特殊情形（如：退换货、返利及质量补偿等）的处理方式，判断是否符合企业会计准则的规定；
（2）检查发行人与客户签订的合同并核实其关键条款，包括但不限于：权利与义务、产品定价、付款及结算、返利及质量补偿、转移商品所有权等；
（3）检查发行人与收入确认相关的原始凭据：包括但不限于客户合同、订单、发货单据、运输单据、报关单据、回款单据、对账单、返利及质量补偿计算表等，复核其收入确认的会计处理是否正确；
（4）执行穿行测试、控制测试、销售回款测试、销售截止性测试等内控测试及销售循环审计程序，验证销售的真实性；
（5）对重要客户的各期销售情况实施函证程序，20XX-20XX年度发函金额分别为20,993.49万元、19,103.78万元、22,164.77万元、31,197.42万元，回函确认金额分别为20,028.41万元、16,475.86万元、19,194.97万元、29,980.02万元，回函确认金额占主营业务收入比例分别为82.21%、75.16%、72.20%、87.94%；
（6）获取实际控制人与董监高的个人银行卡流水，检查是否存在与公司产品销售相关的收支款项。
（7）对经销商及其终端实现销售的真实性，项目组执行以下核查程序：
①实地走访经销商（20XX-20XX年度走访的经销商销售额占公司经销收入的比例分别为90.84%、88.70%、91.06%、85.39%），查看其经营场地，并取得其报告期各期采购、销售发行人产品的数据及各期末库存数据，分析终端销售实现比例；
②实地查验经销商仓库，查看其各类产品的存放情况，并对库存进行了抽盘，验证是否存在大量囤货的情形；
③取得经销商向下游客户销售、收款的销售台账、原始单据、收款单等终端销售资料，验证终端销售实现的真实性；
④取得经销商前五大（或销售占比前50%）终端客户名单，实地走访终端客户（20XX-20XX年度走访的终端客户销售额占公司经销收入的比例分别为21.12%、27.62%、28.41%、22.62%），访谈终端客户负责人，了解发行人产品使用情况，验证终端销售实现的真实性；
2、发现的问题：
1）存在实际控制人代收废料款项，但金额较小；
2）存在第三方代回款情形；
3）经销协议命名不统一（如有经销商协议、代理商协议等），部分条款约定不够明确。
3、提出的整改要求：
1）实际控制人代收废料款整改要求详见问题三；
2）第三方代付情形整改要求详见问题三
3）按要求修订并重新签署重要的经销协议，并在将来签署经销协议时，对所有经销商采用同样的经修订后的版本。
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