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问题详情 - 辅导验收时的现场检查底稿主要有哪些??

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  • zhangwei 发表于:2021-07-10 14:46:46
    辅导验收时的现场检查底稿主要有哪些??
    3231262的回复 2021-07-10 14:48:35
    随着今年以来监管层加大IPO审核力度,市场频频传出多地证监局收紧IPO辅导的监管口子,IPO辅导环节如今已成为市场关注焦点。

    2021年4月30日,证监会突然重磅发布《首次公开发行股票并上市辅导监管规定》(征求意见稿),统一各地上市辅导要求!监管规定明确了辅导时间、辅导人员、提交的资料和验收的事项。

    尽管新规为响应注册制,明确宣称:辅导验收工作不对辅导对象是否符合发行上市条件做判断。咋看起来,似乎是很宽松的验收。但其实,监管重点转移到了辅导工作本身!杀手锏藏在细节里!!

    而关于IPO现场检查与现场督导关注要点我们之前也有推送,具体可以戳此了解>>>严监管威力下,IPO撤单量明显增加!

    下面,我们就来说说关于资产循环与资金循环的部分。

    成本循环

    使用权资常见问题

    1、部分公司错误地将租入资产作为在建工程核算,等到租入资产完成装修改良后再转入使用权资产,而未自租赁期开始,即作为使用权资产核算并计提折旧。(承租人在租赁期开始日后,应采用成本模式对使用权资产进行后续计量,并参照固定资产准则有关折旧规定,对使用权资产计提折旧)

     2、租赁资产改良支出计入长期待摊费用。

    (注意与旧租赁准则区别:经营租赁:长期待摊费用;融资租赁:参照自有固定资产:符合条件资本化,不符合费用化)

    新租赁准则对经营性租入资产多的企业,还是很大影响的,要仔细看准则的改变。

    资金循环

    1 资金循环特殊问题 

    经检查,发行人在确认前述信用减值损失时,未先按公允价值计量确认应收款项融资的公允价值变动,仅将计提的坏账准备计入其他综合收益,会计处理不符合准则规定,导致应收款项融资和其他综合收益同时多计XX万元。

    典型案例E分析:发行人自2019年1月1日起执行新金融工具准则,将截至2019年6月30日部分应收账款金额,按准则规定分类为应收款项融资,同时计提信用减值损失XX万元。

    正确处理:

    借:其他综合收益——应收款项融资(应收票据)公允价值变动

    贷:应收款项融资(应收票据)——公允价值变动

    同时,

    借:信用减值损失

    贷:其他综合收益——信用减值准备

    对于该类别的金融资产,为何确认的坏账损失即信用减值损失需要计入其他综合收益呢?

    而所谓将信用减值损失计入其他综合收益,其实是将不同原因引起的公允价值变动进行分解,将由于信用风险导致的账面价值降低从其他综合收益中调整计入信用减值损失,仅在其他综合收益中保留除信用风险以外因素引起的公允价值变动。

    很多企业,会忘了第一步,忘了调其他综合收益。

    2 定期存款利息问题

    新金融工具准则下:“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但与资产负债报表日尚未收到的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。定期存款计提的利息在新金融工具准则下计入“银行存款”。相应金融负债利息应该计入金融负债账面余额。

    典型案例F分析:短期借款计提的利息

    金融资产,是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产,包括:从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

    银行存款定义在新金融工具准则下为:银行存款是向银行等金融机构收取本金和利息的合同权利,因此不再要求企业资产负债表中所有银行存款均有真实资金对应,只需要所有银行存款其收取本金和利息的合同权利在期末已经成就即可。

    考虑到该项修订对实务影响较大,可能会对投资者产生误导,企业应该在财务报告附注中进行额外披露。

    3 结构性存款处理的常见错误

    真结构性存款:真结构性存款,其收益可能是与某些基础变量挂钩,如利率、汇率、资金价格等,此类产品应视为嵌入衍生工具。应该将结构性存款整体计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,在财务报表中列示为交易性金融资产。

    新金融工具准则下,如混合合同包含的主合同属于金融工具准则规范的资产的,企业不应从该混合合同中分拆嵌入衍生工具,而应当将该混合合同作为一个整体适用本准则关于金融资产分类的相关规定。

    拟上市公司可能这种情况还比较少,毕竟有钱存结构性存款的话,募集资金不好编。

    但已经上市的公司,感觉一部分都是做错的。笔者查了下相关的规则,其实证监会在《2014年上司公司年报会计监管报告》里,已经写的很清楚了。

    4 资金循环关注要点

    1、独立调取或者陪同发行人调取,确保银行流水真实性;资金流水核查注意事项:

    2、全面调取,确保银行流水调取全面性;

    3、细致核查,不放过细节,确保核查准确性(不放过任何蛛丝马迹)。
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